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2016初级会计职称《会计实务》知识点笔记(1)
2016-03-22 15:04:43   来源:   评论:0 点击:

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  一、折旧的账务处理
  
  1、按月计提
  
  2、计入科目
  
  基本生产车间 ——制造费用
  
  管理部门 ——管理费用
  
  销售部门 ——销售费用
  
  经营租出的固定资产 ——其他业务成本
  
  自行建造固定资产 ——在建工程
  
  二、固定资产的后续支出
  
  1、费用化支出(小修理),全部费用化
  
  A、管理费用——管理部门、生产车间的固定资产的日常修理支出
  
  B、销售费用——销售部门固定资产的日常修理支出
  
  2、资本化支出(大修理支出,有质的飞跃),计入固定资产成本
  
  更新改造后的固定资产成本=原账面价值+改造支出-替换部分的账面价值
  
  A、将固定资产账面价值转入在建工程
  
  借:自建工程
  
  累计折旧
  
  贷:固定资产
  
  B、更换主要零部件,支付费用
  
  借:在建工程
  
  贷:工程物资
  
  银行存款
  
  C、将更换下来的零部件的账面价值转销
  
  借:营业外支出
  
  银行存款 (处理收入)
  
  贷:在建工程
  
  D、更新完毕
  
  借:固定资产
  
  贷:在建工程
  
  一、影响折旧的四大因素:
  
  1、原值
  
  2、减值准备
  
  3、年限
  
  4、预计净残值
  
  二、计提折旧的范围:
  
  1、空间范围:只要是你的资产就提,2种例外
  
  A、已提足折旧仍在使用
  
  B、单独计价入账的土地(历史遗留问题,土地只会增值,不会贬值)
  
  2、时间范围:
  
  A、当月增加下月计提,当月减少当月照提(只影响下月);
  
  B、已提足折旧或提前报废的固定资产,不再计提折旧;
  
  C、固定资产已达到预定可使用状态即开始计提折旧(估价入账),决算后调整固定资产价值,按新的价值计提,但是不调整之前已经计提的折旧(既往不咎)
  
  三、折旧方法:
  
  1、年限平均法
  
  年折旧额=(原值-净残值)/折旧年限
  
  某会计年度的年折旧额=(原值-净残值)/折旧年限*使用月份/12
  
  例如,某企业2014年10月份取得一项固定资产,原值10万,净残值1万,使用年限5年,问2014年该固定资产的折旧额?2014折旧额=(10-1)/5*2/12
  
  2、工作量法
  
  A、先计算单位折旧额=(原值-净残值)/总工作量
  
  B、在计算本月折旧额=本月工作量*单位折旧额
  
  3、双倍余额递减法(使用年限最后2年才考虑残值)
  
  A、年折旧率=2/使用年限
  
  B、年折旧额=(原值-已经计提的折旧)*年折旧率
  
  C、最后两年折旧额=(原值-已经计提的折旧-净残值)/2
  
  注意折旧年度与会计年度是否一致,不一致的话按使用月份确定折旧额。
  
  4、年数总和法
  
  A、年折旧率=剩余使用年限/使用年限的年数之和
  
  B、年折旧额=(原值-净残值)*年折旧率
  
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